Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Содержание

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

 Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/utochnennaya-korrektirovochnaya-deklaratsiya-po-nds-osobennosti-zapolneniya.html

Как правильно вносить корректировки в декларацию по НДС

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Декларация по внесению НДС должна быть представлена плательщиком в срок. За непредставление документа взимаются штрафы, с 2015 года декларации сдаются в электронном виде.

После сдачи документа в фискальные органы может быть выявлено несоответствие, внесение недостоверной информации. В таком случае может потребоваться уточненка по НДС, которая направляется в налоговый орган. Есть случаи, когда подача этого документа обязательна.

Исправление ошибок в декларации НДС

Уточненная декларация по НДС может потребоваться, если были выявлены ошибки в поданном документе. Корректировка НДС в меньшую сторону может вызвать вопросы у фискального органа, поэтому нужно ответственно и внимательно подходить к составлению бумаги.

При подаче уточненки в налоговую службу с уменьшением платежей, есть риск повышенного внимания со стороны ФНС. При этом не имеет значения время подачи уточненки – вслед за исходной декларацией или в более поздние кварталы.

Если на момент появления данных с уточнениями камеральная проверка не подошла к концу, ее прекращают и проверяют уточненный документ. Налоговый орган имеет право запросить пояснение, связанное со снижением платежа.

Особенности предоставления пояснения:

  • оно оформляется в течение 5 суток;
  • пояснения отправляются в электронной форме.

Ошибки в декларации уточняются путем отправки новой декларации. Часто они имеют связь с ошибками исполнителей. Одно из несоответствий – некорректное оформление счета-фактуры без реализации по факту. Ошибка приводит к повышению размера отчислений. Недочет может быть связан с забытой фактурой, которая не была отражена в книге покупок.

Занижение вычетов в декларации может привести к переплате сбора. Последствия невнимательности при оформлении документов зависят от того, как быстро недочеты определяются плательщиком.

В случае если перед составлением отчетной документации за ¼ года все счета-фактуры подвергаются повторному сравнению, ошибку можно своевременно устранить, и декларация будет корректной, иначе потребуется ее уточнять. Если уточненка не отправлена своевременно, контрагенты могут не получить вычеты по сбору.

В состав уточненки входят разделы и приложения с учетом исправлений, а также прочие разделы, если информация в них оказывает влияние на итоговый размер обложения тарифами. Подать документ плательщик обязан, если ошибка привела к не внесению отчислений, к занижению суммы НДС.

Случаи, при которых сдается уточненка по НДС

Основная причина, когда требуется подача уточненной декларации по НДС – недочеты работы бухгалтера. Если ошибка выявлена самостоятельно в декларации по НДС, все корректировки можно внести до камеральной проверки и отправить документ в ФНС. Подать документ с исправлениями рекомендуется как можно раньше.

Наилучший вариант – заполнение в отчетный период, однако возможна подача, в том числе после его окончания. Могут быть ситуации, когда фирма подает документ с излишним размером налога, в таком случае можно подать корректировочный документ
или не подавать ничего. При этом в последующем периоде исправления нельзя внести.

В некоторых случаях ошибка не влияет на сумму налога, тогда необязательно сдавать документ, при этом придется объяснить недочет инспекторам. При подаче корректировочного документа налоговая служба прекращает проверку первичной документации и изучает уточненные данные.

Важно помнить, что неточности, которые были выявлены сотрудником ФНС, несут для плательщика негативные последствия, возможно начисление штрафов. К уточненному документу может быть приложено сопроводительное письмо. В нем отображаются
причины внесения корректировок. Составление возможно в произвольной форме.

Срок подачи уточненной декларации по НДС

Корректировка декларации по НДС должна производиться в кратчайшие сроки, особенно если изменения связаны с увеличением суммы к оплате. Если подает уточненную декларацию сам плательщик, то он может устанавливать время подачи заполненной документации.

Но, если требуется доплатить сумму налога, при этом уточненный документ не оформлен вовремя, плательщик привлекается к ответственности. Это может произойти, если есть факт снижения размера отчислений. В отношении плательщика может быть проведена выездная экспертиза.

Чтобы избежать ответственности, если уточненный документ представляется после истечения срока подачи, нужно уплатить недостающую сумму и пени. При доплате платежа по уточненному документу составляется платежное поручение.

Если уточненный документ оформляется по требованию фискальных органов, необходимо отправить корректировку в течение пяти суток. За подачу уточненки не предусматриваются штрафы, однако, если плательщик не представляет данные по требованию фискального органа, не подает разъяснения, санкция может составить 5 000.

Общие правила исправления книги продаж и книги покупок

Исправления данных в книге покупок и в книге продаж может потребоваться, даже если нет необходимости подачи корректировочной декларации по НДС, и нужно исправить технические несоответствия.

Если ошибки выявлены по окончании прошлого периода, ¼ года, когда они совершались, уточняющие исправления производятся в дополнительных листах книги, где были допущены несоответствия.

Какие ошибки чаще всего встречаются:

  • отсутствие регистрации выставленного счета в книге продаж – забытый счет
  • регистрируется в дополнительном листе, подается уточненка, вносится недоимка;
  • выставление лишнего счета;
  • регистрирование счета с неправильными данными;
  • нет заявления на вычет НДС.

Распространенная ошибка – некорректное заполнение счета-фактуры. В таком случае в документ вносятся исправления, иначе покупатель не сможет принять отчисления к возврату. Необходимо выставить новый документ с тем же номером и датой, но в первой строке отображается дата исправления.

Особенности заполнения разделов 8 и 9 при подаче уточненки

Актуален вопрос, как заполнить 8 и 9 разделы при подаче уточненной декларации по НДС. Разделы 8 и 9, а также приложение – доплист к ним – данные, относящиеся к книге покупок и продаж.

Цифра «0» в признаке актуальности указывается, если в ранее представленном отчете данные по разделам 8-9 не были представлены, либо нужна замена информации при выявлении ошибок в поданных сведения.

Цифра «1» указывается, если данные, представленные плательщиком, являются актуальными и подлежат корректировке. При внесении дополнений или корректировок в книгу продаж по истечении периода, за который подавался отчет, плательщиком заполняется приложение 1 к разделам 8,9.

Уплата НДС по уточненной декларации

Актуален вопрос, сколько нужно вносить денег для уплаты взносов в бюджет, как правильно оформить платеж. Доплата налога на добавленную стоимость нужна, если в предыдущем отчетном периоде была сдана недостаточная сумма сбора.

Внести недостающий платеж нужно до подачи уточняющего документа, тогда к плательщику не будут применяться штрафы и иные санкции. Помимо взносов, нужно также внести пени. Копию платежного документа следует приложить к уточненной декларации. Подача уточненки проводится по факту выявления ошибок и недочетов.

Источник: https://expert-nds.ru/utochnennaya-deklaracziya-po-nds/

Уточненная декларация по НДС пример заполнения

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

В случае ошибки, допущенной при расчете налоговой базы, заявленной в отчете, компания или ИП корректируют сумму налога к уплате, для чего в ИФНС представляется уточненная декларация. НДС в данном случае не является исключением. Если при определении суммы данного налога возникает неточность, то встает вопрос: нужна корректировка декларации по НДС.

Право и обязанность

Для начала напомним, что возможность подачи уточненной декларации, по НДС в том числе, предусмотрена в статье 81 Налогового кодекса. Особенно примечательным тут является следующий момент.

Если налогоплательщик – фирма или индивидуальный предприниматель – допустили ошибку при отражении каких-либо сведений в заполняемом отчете, и это привело к занижению суммы налога уплате, то такой налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию и доплатить в бюджет налог. Если же неточность, закравшаяся в учетных данных, привела к завышению суммы налога, то обязанность составлять корректировочный отчет отсутствует, а есть лишь право.

И, надо сказать, в данных положениях Налогового кодекса есть определенная логика. С одной стороны, бюджетные поступления в казну не должны быть заниженными, но с другой, налогоплательщик, если он ошибся не в свою пользу, может сам выбирать – тратить ли ему время на перезаполнение отчета либо же «подарить» государству лишние налоги.

Однако сам факт подачи корректировки по НДС, сумма налога к уплате по которой окажется меньше первоначально заявленной, скорее всего вызовет вопросы у проверяющих.

Ведь в этом случае речь будет идти о переплате налога, и, как следствие, о зачете или возврате определенных сумм из бюджета.

В подобной ситуации нужно быть готовым к тому, что придется подавать пояснения к уточненной декларации по НДС.

Интересно, что если отчет на требования контролеров, касающиеся правильности расчета по другим налогам, составляется в свободной форме, то для НДС установлен определенный формат подачи пояснений.

Этого года документ должен подаваться строго в электронном виде в виде набора таблиц по формам, утвержденным приказом ФНС от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@.

Они должны применяться при расшифровке любых цифр в декларации по НДС, которые требуют пояснить контролеры.

Корректировочная декларация по НДС нужна прежде всего в случае завышения налога к вычету, что характерно для ситуаций, когда в учете изначально неправомерно отразили счет-фактуру с вычетом НДС.

Документ мог быть выставлен, например, с ошибками, или не выставлен вовсе, однако НДС был выделен в цене товаров или услуг. Их основная стоимость на основании накладной или актов была учтена в расчете налога на прибыль, а НДС автоматически попал в книгу покупок.

Другая ситуация, которая приводит к необходимости подать уточненку по НДС – занижение налога по начислению в случае, например, неотражения какой-либо операции по реализации товаров или услуг самой компании-плательщика данного налога.

Подобные ошибки может обнаружить сам налогоплательщик. Но бывает и так, что нестыковки в поданной декларации попадают во внимание контролеров. В этом случае компания или ИП также получает требование о предоставлении пояснений по той или иной информации, заявленной в отчете.

Если претензии налоговиков справедливы, то есть ошибка действительно имела место, то в таком случае также подается уточненная декларация по НДС.

Если же по мнению плательщика НДС первоначальный отчет был составлен верно, то в ответе приводятся в том числе и документы в обоснование сумм, отраженных в декларации.

Игнорировать требование контролеров о предоставлении пояснений в любом случае нельзя.

Штраф за уточненную декларацию по НДС, которая так и не была подана, в случае, когда в первичном отчете была ошибка, обнаруженная контролерами, либо же обычное не предоставление требуемых сведений может привести к потере денег согласно статье 129.1 Налогового кодекса в размере 5000 рублей, либо даже 20 000 рублей при повторном в течение года нарушении.

Отдельная история – экспортный НДС. При реализации подобных товаров Налоговым кодексом предусмотрена ставка НДС, равная 0%.

Однако фирма или ИП, заявившая такую ставку, обязана в течение 180 дней предоставить в ИФНС пакет документов, подтверждающих международный статус сделки.

Если документы не собраны, налогоплательщик должен пересмотреть вопрос начисления НДС по таким сделкам, применив к ним обычные ставки налога. В этом случае ранее поданная декларация также подлежит обязательной корректировке.

Помимо ситуаций, в которой сумма налога по данным декларации была завышена, есть еще ряд случаев, когда от налогоплательщика не требуется подавать корректировочный отчет.

Так, заполнить уточненную декларацию по НДС не потребуется, если первичный отчет был проверен, и по итогам этой проверки налогоплательщику уже был доначислен налог. Нужно отметить, что в этой ситуации компании или ИП также скорее всего будет присужден штраф, и подача корректировочного отчета его не отменит.

В то же время корректировочный счет-фактура, который продавец должен выставить при изменении цены товаров, работ или услуг, либо же их объема или количества, уточнять уже поданную декларацию по НДС не требует.

Сам документ и корректировка цены сделки по нему будут относиться к тому кварталу, в котором такие изменения были согласованы, а стало быть не приведут к возникновению неточностей в первоначально поданной декларации по НДС.

Уточненная налоговая декларация по НДС: право или обязанность

Весь 2015 год бухгалтеры привыкали отчитываться по НДС согласно измененным правилам. Новая декларация вызвала массу вопросов, а многочисленные требования налоговых инспекций о пояснениях добавили бухгалтерии работы.

Теперь даже незначительная ошибка может привлечь внимание инспекторов, ведь данные поставщика и покупателя отражаются зеркально.

Какие ошибки стоит исправлять с помощью уточненной декларации, а какие можно пояснить в произвольной форме, узнаете из статьи.

Независимо от вида ошибки и ее существенности ответить на требование налоговой инспекции налогоплательщик обязан в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если требование организация получила по интернету через оператора ЭДО, нужно отправить квитанцию о приеме требования в течение шести дней со дня отправки требования ФНС.

Источник: https://palez.ru/utochnennaya-deklaratsiya-primer-zapolneniya/

Уточненная декларация по ндс

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Признак актуальности ранее представленных сведений — признак, который указывается в строке 001 разделов 8-12 Налоговой декларации по НДС.

Признак актуальности ранее представленных сведений — это признак, который указывается в строке 001 разделов 8-12 Налоговой декларации по НДС (утверждена Приказом ФНС России от 29.10.

2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»).

Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации (при представлении первичной декларации в эта строка не заполняется). Признак актуальности ранее представленных сведений может принимать значения:

Цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 8 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 008, 010 — 190 ставятся прочерки.

Признак актуальности ранее представленных сведений указывается на первой странице раздела, на остальных — ставится прочерк.

Признак актуальности ранее представленных сведений указывает, представил ли налогоплательщик обновленные данные по разделу или не изменял их.

Пример

Налогоплательщик получил исправленный счет-фактуру во втором квартале, по товарам, которые были приобретены в 1-м квартале. В результате, налогоплательщик исправляет ошибку:

1) Аннулирует запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал

2) Представляет уточненную декларацию за 1-й квартал, в которой на основе дополнительного листа книги покупок за I квартал сформировано приложение 1 к разделу 8. Соответственно, в уточненной декларации по НДС меняется только Приложение 1 к разделу 8, остальные же данные раннее представленных разделов 8-12 не менялись.

В этой ситуации в Приложении 1 к разделу 8 в строке 001 Признак актуальности ранее представленных сведений указывается 0 — что означает, что эти данные обновлены.

В остальных листах 8-12 налоговой декларации в строке 001 Признак актуальности ранее представленных сведений указывается 1 — что означает, что эти данные не менялись.

24.10.2016

Дополнительно

Налоговая декларация по НДС — налоговая декларация представляемая в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость.

Материалы по теме «Налог на добавленную стоимость»

Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками

Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную, если обнаружил недоимку по налогу. Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага.

Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

При необходимости докладывается дополнительная документация. Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций. Надо знать, как правильно заполнить такой документ.

Уточняющая декларация по НДС: образец заполнения, сроки сдачи

При самостоятельно выявленной ошибке в ранее поданной, которая привела к заниженной сумме для уплаты налога.

Например, к вычету НДС была принята счёт-фактура с погрешностями, которые и стали препятствием при подсчёте. Из налоговой инспекции было получено требование о предоставлении им разъяснений по или о подаче уточненной по прибыли.

Если налогоплательщик согласен с выявленными неточностями, то сдать УД требуется до истечения пятидневного срока.

Важно, что уточненная по НДС с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму в соответствующем налоговом периоде.

Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения налоговой по НДС, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по НДС 2018 заполняется с учетом только тех разделов налоговой декларации, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС.

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться: Заполнение уточненной НДС декларации Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год.

Как заполняется уточненная декларация 3-НДФЛ

Следует помнить, что подавать декларацию 3-НДФЛ не требуется в следующих случаях:

  1. если имеется постоянное место работы;
  2. если постоянной работы нет, но приходится сидеть дома с детьми (доход отсутствует).

На сегодняшний день практически все организации, независимо от формы собственности и юридического статуса, являются налоговым агентом своего работникам.

Как уточнить налоговую декларацию и сдать уточненку

Согласно общим правилам сдача уточненных налоговых должна осуществляться за те временные периоды, где были допущены ошибки, в результате которых налоговая база исказилась. Обнаружилась ошибка, в результате которой произошло уменьшение налоговой базы.

Соответственно выявилась недоимка по налогу. Существует ли необходимость в подаче уточненных расчетов авансовых платежей по налогам, если налоговым период – календарный год.

Правильное заполнение уточненной декларации формы 3-НДФЛ

Ввиду того, что с помощью данной декларации можно отчитаться о доходах, полученных за предшествующий год, 3-НДФЛ заполняется ИП, применяющими ОСН.

Кроме того, в соответствии с п.

5 ст. 227 НК о своих доходах обязаны отчитываться:

  1. другие лица, которые занимаются частной практикой.
  2. индивидуальные предприниматели,
  3. адвокаты,
  4. нотариусы,

Данные налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму налога, подлежащую оплате.

Оформление уточненной налоговой декларации

В остальном титульный лист в уточненной бухгалтер оформил так же, как и в первичной. В уточненной декларации поставьте тот же код, который указали в первоначальной. В предшествующей декларации в соответствующем поле поставили код ОКТМО?

Тогда этот же код укажите и в уточненной. Когда же в первоначальном отчете значился ОКАТО, его же вписывайте в уточненке. Уточненная отчетность должна отражать все изменения, связанные с пересчетом налога.

Особенности заполнения корректирующей нд по ндс

  1. При корректировке декларации для разделов 8-12 необходимо указать признак актуальности:
    • «1» — если сведения в разделе не изменились по сравнению с первичной декларацией.
    • «0» — если сведения изменились или ранее не представлялись.
  2. Если в книгу покупок или книгу продаж вносились изменения по истечении налогового периода, то они указываются в корректирующей декларации в Приложении 1 к соответствующему разделу.

Разберем на примере: В НД по НДС необходимо указать счет-фактуру продавца. Дата выставления — 28 марта 2015 года.

В нем была найдена ошибка в сумме и 2 апреля оформлен корректирующий счет-фактура. Как правильно отчитаться?

Источник: https://warmedia.ru/%D1%83%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B4%D1%81/

Уточненная налоговая декларация по НДС – как заполнить и сдать

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

Уточнённая НДС декларация — документ, который заполняется налогоплательщиком, в случае, если им была допущена ошибка в расчетах по НДС.

Организация или индивидуальный предприниматель обязаны подавать такую отчетность, если обнаруженные неточности повлекли за собой снижение налоговой базы и, как следствие, налог в бюджет был уплачен не в полной мере.

Если ошибка способствовала переплате налога, организация может воспользоваться правом подачи уточненной НДС декларации к уменьшению налога за период, в котором такая ошибка допущена.

Она также вправе не предпринимать мер по устранению ошибки.

При этом главой 21 Налогового Кодекса предусмотрено, что включить корректировку в текущий период, вместо того, чтобы подать уточненную декларацию, не представляется возможным.

Следует заметить, что это правило не применяется в ситуации, если организация не приняла к вычету НДС в периоде, когда для этого были выполнены все условия. Применение «поздних» вычетов вполне реально и законодательно правильно.

Также уточненная декларация подается в случае, если период, в котором допустили ошибку, известный. В обратном случае, перерасчет налоговой базы и суммы налога делается в периоде, в котором была обнаружена ошибка (пункт 1 статьи 81, пункт 1 статьи 54 Налогового Кодекса).

Порядок сдачи уточненной декларации распространяется на налоговых агентов и налогоплательщиков.

Однако первым необходимо уточнять только по налогоплательщикам, в отношении которых были допущены ошибки (пункт 6 статьи 81 Налогового Кодекса).

К примеру, уточнять по доходам, выплаченным организациям-иностранцам, нужно только по тем плательщикам налога, данные по которым были ошибочными в первичной документации.

Если же ошибка не влияет на сумму НДС к уплате в государственный бюджет (например, неправильный номер счета-фактуры), подавать уточнение нет необходимости. В этом случае нужно быть готовым предоставить пояснения инспекции (пункт 3 статьи 88 Налогового Кодекса).

Дорогие читатели! Каждый случай индивидуален, поэтому уточняйте информацию у наших юристов. Звонки бесплатны.

Когда возникает потребность в корректировке?

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

  • в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
  • в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
  • поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
  • первичная декларация была не представлена в установленный срок;
  • бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Заполнение уточненной НДС декларации

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

  • «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
  • «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

  • сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
  • сведения, которые должны были быть указаны ранее;
  • разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

Дополнительные документы

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

  • показатель вида декларации – НДС;
  • показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
  • причины уточнений;
  • новые значения;
  • исправленные строки в декларации;
  • реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
  • подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Форма сдачи и сроки

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

  • до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
  • после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
  • после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
  • после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Ответственность за налоговое правонарушение также отсутствует, если камеральная проверка не обнаружила ошибки, на которые вы указали.

https://www.youtube.com/watch?v=aItjLw7-1k4

Подавайте корректировочную декларацию до 20 числа, следующего за окончанием квартала, месяца в электронном виде по ТКС через специального оператора по электронному документообороту.

Последствия корректировки данных

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

Штрафные санкции

Суд в этом вопросе может быть как на вашей стороне, так и на стороне налогового органа.

Если налоговая служба выписала штраф по неуплаченной сумме налога вовремя, вы можете воспользоваться правом оспорить это в ходе судебного разбирательства в случае, если вы произвели уплату НДС и пени раньше, чем налоговый орган об этом узнал.

Неуплата пени не создает состава налогового правонарушения. Это мнение большинства судебных практик. Однако, правомерным является наложение взыскания за неуплату пени, поскольку это одна из стадий освобождения вас от налоговой ответственности.

Если камеральных проверок по одной уточненной декларации было совершено несколько, суд также будет однозначно на вашей стороне.

Исключением является сдача нескольких корректировочных деклараций по НДС подряд, за один налоговый квартал.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно! 

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/utochnennaya-deklaraciya.html

Уточненная декларация по НДС

Уточненная декларация по НДС: пример заполнения

  • Сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации по НДС за __ квартал 20__ года.

    В соответствии с п. __ ст. 81 Налогового кодекса РФ ООО «____» представляет уточненную налоговую декларацию по НДС за _____.

    В изначально поданной декларации сумма НДС к уплате была занижена на ___ руб. по причине невключения в налоговую базу выручки от реализации товаров по товарной накладной № __ от ____. Неучтенный счет-фактура отражен в дополнительном листе к книге продаж.

    Сумма неучтенной выручки__ руб., в том числе НДС — ____ руб.

    В декларацию по НДС за __ были внесены следующие исправления:_.

    Правильная сумма НДС к уплате по итогам _____ составила_____ руб.

    «___» ___ 20___г. доплачен НДС в размере ___ руб. и пени в размере ___ руб. по следующим реквизитам: ____. Платежное поручение №___ от ___ прилагается.

    В правом верхнем углу нужно указать, кому и от кого она направляется, реквизиты сторон. Внизу ставится подпись главного бухгалтера и генерального директора.

    Сопроводительные письма к декларации не являются обязательными элементами при отправке отчетности в налоговые службы, однако их наличие помогает избежать ряда проблем и вопросов.

    О том, как правильно его составить, а также обязательно ли предоставлять такое приложение к НДФЛ и как это сделать — читайте на наше сайте.

    Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

    Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

    Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

    Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

    Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

    Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

    Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

    ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

    Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок.

    Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е.

    записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

    Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

    При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

    В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

    в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

    В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

    Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

    Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

    Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

    В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

    Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

  • Источник: https://atorcenter.ru/utochnennaya-deklaratsiya-po-nds/

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.